В соответствии со ст. 238 Налогового кодекса РФ не включаются в состав доходов и не подлежат налогообложению:
1) государственные пособия, выплачиваемые в соответствии с законодательством РФ, субъектов РФ, решениями органов местного самоуправления, в том числе пособия по временной нетрудоспособности, пособия по уходу за больным ребенком, по беременности и родам;
2) все виды компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством РФ), связанных с возмещением вреда, причиненного увечьем; бесплатным предоставлением жилых помещений и коммунальных услуг; оплатой стоимости и выдачей натурального довольствия; оплатой стоимости питания, спортивного снаряжения, оборудования, спортивной и парадной формы, получаемых спортсменами и работниками физкультурно-спортивных организаций для учебно-тренировочного процесса и участия в спортивных соревнованиях, компенсации за неиспользованный отпуск; расходы на повышение профессионального уровня работников, возмещение командировочных расходов;
3) суммы единовременной материальной помощи, оказываемой работодателями в связи со стихийным бедствием, членом семьи умершего работника, работникам, пострадавшим от террористических актов;
4) суммы оплаты труда и другие суммы в иностранной валюте, выплачиваемые своим работникам, а также военнослужащим, направленным на работу (службу) за границу, налогоплательщикам — финансируемым из федерального бюджета государственными учреждениями или организациями;
5) доходы членов крестьянского (фермерского) хозяйства, получаемые в этом хозяйстве от производства и реализации сельскохозяйственной продукции, а также от производства, переработки и реализации — в течение пяти лет начиная с года регистрации хозяйства;
6) доходы (за исключением оплаты труда наемных работников), получаемые членами родовых, семейных общин малочисленных народов Севера, от реализации продукции, полученной в результате ведения ими традиционных видов промысла;
7) суммы страховых платежей (взносов) по обязательному страхованию работников, осуществляемому работодателями в порядке, установленном законодательством РФ, а также по договорам добровольного страхования, предусматривающим выплаты в возмещение вреда жизни и здоровью застрахованных работников и оплаты страховщиками медицинских расходов застрахованных физических лиц при условии отсутствия выплат застрахованным физическим лицам;
Суммы освобождаемые от налогообложениясуммы, выплачиваемые за счет членских взносов садоводческих, садово-огородных, гаражно-строительных и жилищно-строительных кооперативов (товариществ) лицам, выполняющим работы (услуги) для этих организаций;
9) стоимость проезда работников и членов их семей к месту проведения отпуска и обратно, оплачиваемая работодателем лицам, работающим и проживающим в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях;
10) суммы, выплачиваемые физическим лицам избирательными комиссиями, а также из средств избирательных фондов кандидатов, лицам, зарегистрированным в качестве кандидатов на должность Президента РФ, глав исполнительной власти и депутатов всех уровней;
11) стоимость форменной одежды и обмундирования обучающимся работникам и выдаваемых бесплатно;
12) стоимость льгот по проезду, предоставляемых законодательством РФ отдельным категориям работников, обучающихся, воспитанников;
13) выплаты, осуществляемые за счет членских профсоюзных взносов каждому члену профсоюза, при условии, что такие выплаты производятся не чаще одного раза в три месяца и не превышают 10 000 рублей в год.
В соответствии со ст. 237 НК РФ налогоплательщик имеет право уменьшить налоговую базу на суммы, подлежащие освобождению от налогообложения.
В соответствии с п. 2 ст. 238 Налогового кодекса РФ не включаются в состав доходов доходы, не превышающие 2000 рублей на одно физическое лицо за налоговый период по каждому из следующих оснований:
♦ суммы материальной помощи, оказываемой работодателями своим работникам, а также бывшим своим работникам, уволившимся в связи с выходом на пенсию по инвалидности или возрасту;
♦ суммы возмещения (оплаты) работодателями бывшим работникам (пенсионерам по возрасту и инвалидам) и (или) членам их семей стоимости приобретенных для них медикаментов, назначенных им лечащим врачом.
Налоговые льготыСтатья 239 Налогового кодекса РФ предоставляет налогоплательщикам налоговые льготы.
От уплаты налога (сбора) освобождаются:
1) организации любых организационно-правовых форм — с сумм доходов, не превышающих 100 000 рублей в течение налогового периода, начисленных работникам, являющимся инвалидами I, II и III групп;
2) следующие категории работодателей — с сумм доходов, не превышающих 100 000 рублей в течение налогового периода на каждого отдельного работника:
♦ общественные организации инвалидов;
♦ организации, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов общественных организаций инвалидов и в которых среднесписочная численность инвалидов составляет не менее 50%, а доля заработной платы инвалидов в фонде оплаты труда составляет не менее 25%;
♦ учреждения, созданные для достижения образовательных, культурных, лечебно-оздоровительных, физкультурно-
спортивных, научных, информационных и иных социальных целей, а также для оказания правовой и иной помощи инвалидам, детям-инвалидам и их родителям, единственными собственниками имущества которых являются указанные общественные организации инвалидов.
Для исчисления и уплаты единого социального налога установлена регрессивная шкала налоговых ставок и ставок распределения платежей между различными фондами в зависимости от величины выплаченных доходов. Сумма налога (взноса) в различных разрядах шкалы варьируется также в зависимости от вида плательщика.
Для всех категорий плательщиков сохраняется главный принцип регрессивного исчисления уплаты, Чем выше сумма налогообложения дохода, тем ниже ставка налога. Максимальная налоговая ставка теперь составляет 35,6% вместо общей ранее существовавшей до 1 января 2001 г. в 38,5%, по которой в совокупности уплачивались страховые взносы в социальные внебюджетные фонды (дополнительно 1% от своих доходов уплачивали работники). Снижение совокупной налоговой нагрузки является экономическим методом влияния на хозяйственное развитие. Оно должно способствовать устранению негативных фактов уклонения от налогообложения путем неучтенных выплат работникам.
Перечисление средствФедеральным законом "О введении в действие части второй Налогового кодекса Российской Федерации и внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации о налогах" от 5 августа 2000 г. № 117-ФЗ утверждены в составе Налогового кодекса РФ следующие размеры ставок единого социального налога (взноса) по категориям плательщиков.
Сумма налога исчисляется налогоплательщиком отдельно в отношении каждого фонда и определяется как соответствующая процентная доля налоговой базы.
Сумма налога в Фонд социального страхования РФ подлежит уменьшению на произведенные налогоплательщиками расходы на цели государственного страхования, предусмотренные законодательством РФ.
Налогоплательщики должны вести учет и представлять во внебюджетные социальные фонды сведения о суммах начисленного налога и перечисленных суммах в фонд.
Перечисление средств в уплату единого социального налога (взноса) осуществляется в порядке, установленном Правилами зачисления взносов, уплачиваемых в составе единого социального налога (взноса) на счета органов Федерального Казначейства Министерства финансов РФ, и перечисления этих средств в бюджеты государственных социальных внебюджетных фондов.
Предприятия и организации перечисляют взносы платежным поручением на счет органа Федерального Казначейства. В течение налогового периода налогоплательщики обязаны уплачивать авансовые платежи ежемесячно в срок, установленный для получения средств на оплату труда.
Органы Федерального Казначейства не позднее дня, следующего за днем получения из банка выписок из лицевых счетов, перечисляют средства, поступившие на лицевые счета, на ранее открытые в банках соответствующими органами государственных социальных внебюджетных фондов счета по учету средств этих фондов:
♦ региональными отделениями Пенсионного фонда РФ (счет № 40401);
♦ региональными отделениями Фонда социального страхования РФ (счет 40402);
♦ Федеральным фондом обязательного медицинского страхования в ОПЕРУ -— 1 при Банке России (счет № 40403);
♦ территориальными фондами обязательного медицинского страхования (счет № 40404).
Расходование государственными социальными внебюджетными фондами средств, зачисляемых на их лицевые счета, осуществляется этими фондами в установленном законом порядке.